A和B注册会计师对X股份有限公司2002年度会计报表进行审计，该公司2002年度未发生购...

李老师

A和B注册会计师对X股份有限公司2002年度会计报表进行审计，该公司2002年度未发生购并、分立和债务重组行为，供产销形势与上年相当，该公司提供的未经审计的2002年度会计报表附注的部分内容如下：（单位万元）
（1）、坏帐准备按期末应收帐款余额的5％计提，应收帐款和坏帐准备项目附注：
          应收帐款16553，坏帐准备 52.77
          应收帐款账龄分析：     帐龄      年初数        年末数
                                              1年以内     8392         10915
1-- 2年      1186        1399
2-- 3年      1161        1365
3年以上     1421        2874
合计        12160        16553
二、简答题（20分）
分析哪些情况可能导致高估主营业务收入，分别说明相应的审计程序。
三、案例（每题30分，共60分）
1. 资料：审计人员审查某钢铁厂主营业务收入时，发现2004年12月31日售给金属材料公司钢材500吨，每吨售价1500元，共计75万，全部以应收账款入账，但检查当时库存产品记录时，发现仓库并没有这么多钢材，经函证金属材料公司，证实交货和办理货款结算均在2005年1月15日进行。
要求：
1、分析该企业可能存在的问题，指出其目的是什么？
2、说明审计人员在审计中的步骤和方法。

2.
（一）资料
　　2014年5月，某审计组对甲公司2013年度财务收支进行了审计。有关情况和资料如下：
　　1．审计组在调查了解中发现：①甲公司的某种原材料主要从当地农村采购，需使用现金支付采购货款，经有关人员批准后，采购部门可向财务部门预借一定数量的现金作为采购款；②会计人员根据采购部门提供的票据信息对采购原材料的数量、单价、金额等信息核实后登记人账，并负责存货的实物管理；③出纳人员负责会计软件的管理维护；④出纳人员除负责现金收支业务外，还负责现金总账、应收账款明细账的登记；⑤采购部门在采购原材料时，需要编制订购单，并经计划、采购、财务等部门负责人批准，按编号归档保存；⑥财务部门定期安排有关人员对存货进行盘点并与会计账簿相核对。
　　2．审计组采取了以下方式获得审计证据：①与有关人员就原材料采购、管理和使用等事项进行访谈；②观察采购与付款业务的执行情况；③使用计算机对付款凭单进行再次汇总计算，核实有关金额的准确性；④向有关单位函证，核实应付账款、应收账款余额的真实性和准确性；⑤向相关银行函证，了解银行存款实际余额。