一、单选题（共 25 道试题，共 50 分。）V 1. 注册会计师在审计过程中，可以采用函证程序获取充分、适当的审计证据。根据函证程序的特性，这一程序最易发现下列( )存在的问题。
A. 应收账款
B. 账户记录中
C. 应付账款
D. 账户记录外
满分：2 分
2. 关于内部控制，下列表述不正确的是（）。
A. 内部控制的设计与运行受制于成本效益原则
B. 内部控制是针对所有业务活动而设计
C. 内部控制可能因经营环境、业务性质的改变而削弱或失败
D. 内部控制可能因执行人员滥用职权或屈服于外部压力而失败
满分：2 分
3. 如果应付账款明细科目出现借方余额，审计人员应提请在资产负债表的以下哪个项目列示（）.
A. 应收账款
B. 应付账款
C. 预收账款
D. 预付账款
满分：2 分
4. 下列项目中，不应列入管理费用的是（ ）
A. 审计费用
B. 计提的固定资产减值准备
C. 绿化费
D. 计提的存货跌价准备
满分：2 分
5. 被审计单位的信息系统与沟通是注册了解被计单位内部控制时所关注的一个重要方面。以下有关信息系统的各种说法中，你认可的是（）。
A. 所谓信息系统是指与财务报告相关的信息系统
B. 所谓的信息系统是指由自动化程序执行的系统
C. 企业的业务流程应当与采用的信息系统相适应
D. 信息技术的采用有助于发现对财务数据的篡改
满分：2 分
6. 注册会计师设计和实施的进一步审计程序的性质、时间和范围，应当与下列评估的哪个层次的重大错报风险具备明确的对应关系。（ ）
A. 财务报表层次
B. 认定层次
C. 账户余额
D. 交易或事项
满分：2 分
7. 对于本期减少的固定资产，审计人员通常不执行的审计程序是（）。
A. 审查有关的批准文件审查
B. 有关的会计记录
C. 函证固定资产的购买单价
D. 审查出售和报废固定资产的净收益
满分：2 分
8. 下列各项中，属于注册会计师违反职业道德规范行为的是( )。
A. 按照业务约定和审计准则的要求完成年报审计工作
B. 没有利用其知悉的客户信息为自己或他人谋取利益
C. 除有关法规允许的情形外，没有以或有收费形式为客户提供各种鉴证服务
D. 注册会计师可以在一定范围内对其能力进行广告宣传，但没有抵毁同行
满分：2 分
9. 如果注册会计师认为( )，则被审计单位在财务报表中对与持续经营假设相关情况的披露将决定注册会计师对财务报表发表的审计意见类型。
A. 被审计单位的持续经营假设合理，但还存在某些疑虑
B. 被审计单位继续运用被认为不合理的持续经营假设编制报表
C. 无法确定被审计单位的持续经营假设是否合理
D. 被审计单位的持续经营假设合理，且不存在任何疑虑
满分：2 分
10. 下列各项风险中，对审计工作的效率和效果都产生影响的是( )。
A. 信赖过度风险
B. 信赖不足风险
C. 误受风险
D. 非抽样风险
满分：2 分
11. 关于控制环境的说法不正确的是（）。
A. 控制环境包括治理职能和管理职能，以及治理层和管理层对内部控制及其重要性的态度、认识和措施
B. 控制环境设定了被审计单位的内部控制基调，影响员工对内部控制的认识和态度。良好的控制环境是实旖有效内部控制的基础
C. 在评价控制环境的设计和实施情况时，注册会计师应当了解管理层在治理层的监督下，是否营造并保持了诚实守信和合乎道德的文化，以及是否建立了防止或发现并纠正舞弊和错误的恰当控制
D. 在审计业务承接阶段，注册会计师就需要对控制环境作出最终评价
满分：2 分
12. 审计的性质应当表述为（）。
A. 经济监督
B. 财政财务收支的检查
C. 会计检查
D. 独立性经济监督
满分：2 分
13. 下面列示的四种情形中，( )属于审计抽样中的信赖过度风险。
A. 将实际上没有失效的内部控制推断为失效的
B. 将实际上没有失效的内部控制推断为有效的
C. 将实际上失效的内部控制推断为失效的
D. 将实际上失效的内部控制推断为没有失效的
满分：2 分
14. 在编制审计计划时，注册会计师应当对重要性水平作出初步判定，以确定（）。
A. 所需审计证据的数量
B. 可容忍误差
C. 初步设计策略
D. 审计意见类型
满分：2 分
15. 注册会计师在了解被审计单位及其环境时，应当了解被审计单位的风险评估过程。具体来说，既要了解被审计单位识别与财务报告相关的经营风险的过程，又要了解被审计单位针对识别的风险采取了何种措施。在了解过程中，如果注册会计师发现被审计单位将下列（ ）情况列为导致经营风险的因素，应认为被审计单位的风险评估过程存在严重缺陷。
A. 新信息系统的使用
B. 新业务领域的开拓
C. 新员工的加入
D. 新销售合同的签订
满分：2 分
16. 在注册会计师对下列各项目分别提出的具体目标中，（）属于“完整性”目标。
A. 股票等有价证券是否按持有目的列入适当的项目中
B. 长期股权投资项目中是否含有一年内到期的
C. 购货引起的借贷双方会计科目是否在同期入账
D. 已实现的赊销业务是否登记入账
满分：2 分
17. 下列有关检查风险的观点不能认同的是（ ）。
A. 检查风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性
B. 在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果成反向关系
C. 注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间和范围，并有效执行审计程序，以控制检查风险
D. 检查风险与注册会计师所需的审计证据成同向关系
满分：2 分
18. 下列关于注册会计师对进一步审计程序的性质的选择中，不恰当的是（）。
A. 在确定进一步审计程序的性质时，注册会计师首先需要考虑的是认定层次重大错报风险的评估结果
B. 注册会计师应当根据认定层次重大错报风险的评估结果选择审计程序
C. 除了从总体上把握认定层次重大错报风险的评估结果对选择进一步审计程序的影响外，在确定拟实施的审计程序时，注册会计师接下来应当考虑评估的认定层次重大错报风险产生的原因
D. 如果在实施进一步审计程序时拟利用被审计单位信息系统生成的信息，注册会计师应当就信息的可靠性获取审计证据
满分：2 分
19. 内部控制的目标不包括（ ）。
A. 财务报告的可靠性
B. 审计风险处在低水平
C. 经营的效率和效果
D. 在所有经营活动中遵守法律法规的要求
满分：2 分
20. 在确定审计程序的范围时，注册会计师考虑的下列因素中不恰当的是（ ）。
A. 计划获取的保证程度越高，注册会计师实施的进一步审计程序的范围越广
B. 评估的重大错报风险越高，注册会计师实施的进一步审计程序的范围也越广
C. 确定的重要性水平越低，注册会计师实施进一步审计程序的范围越广
D. 确定的重要性水平越高，注册会计师实施进一步审计程序的范围越广
满分：2 分
21. 为验证应收账款和主营业务收入的真实性，有效的审计程序是（）。
A. 由明细账追查至销售发票
B. 由销售发票追查至明细账
C. 审查发货单
D. 审查销售发票
满分：2 分
22. 审查或有事项时，如果认为未决诉讼或未决仲裁案件的结果对财务报表的影响较大且不确定性程度较高，则在下列做法中，注册会计师应当选择( )。
A. 在审计报告的意见段后增加强调事项段予以说明
B. 视被审计单位在财务报表中披露的情况决定怎样在审计报告中反映
C. 出具保留意见、否定意见或无法表示意见审计报告
D. 视被审计单位的披露情况决定是否在审计报告中说明
满分：2 分
23. 以下关于注册会计师过失的说法不正确的是（ ）。
A. 过失是指在一定条件下，缺少应具有的合理的谨慎
B. 普通过失是指注册会计师则没有完全遵循专业准则的要求
C. 重大过失是指注册会计师没有按专业准则的基本要求执行审计
D. 注册会计师一旦出现过失就要赔偿损失
满分：2 分
24. 作为有效的内部控制制度，记录应收账款明细账的人员，不应同时有权批准（）。
A. 职工超时津贴
B. 顾客信用赊销
C. 注销应收账款
D. 现金支出
满分：2 分
25. 丁会计师事务所于2009年3月6日向F公司董事会提交了关于F公司2008年度财务报表的保留意见审计报告。审计报告于2009年3月4日签发并加盖丁会计师事务所的公章，审计报告上签署的日期为2009年3月2日，相关的审计工作底稿于2009年3月10日归整完毕。则丁会计师事务所应将该项审计业务的审计档案（ ）。
A. 全部保存至2019年3月2日
B. 至少保存至2019年3月4日
C. 至少保存至2019年3月6日
D. 至少保存至2019年3月10日
满分：2 分